個稅遞延養(yǎng)老保險的“間接減稅（個稅）,，直接彌補缺口（養(yǎng)老金）”初衷挺好,，但還得以公平為核心出發(fā)點,。

空喊近10年的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險政策，年內(nèi)有望瓜熟蒂落正式試點——據(jù)報道,，在上海率先申報首個個稅遞延型養(yǎng)老保險試點以來,，預(yù)計年內(nèi)將正式出臺試點方案,，而這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

所謂的個稅遞延型養(yǎng)老保險,，是指個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險,，所對應(yīng)的保費不計入個稅稅基（也即超出個稅起征點的應(yīng)納稅所得額），可遞延至退休時（領(lǐng)取養(yǎng)老金時）再酌情繳納個稅,，而由此時間周期所造成的復(fù)合利差部分,，或者說少繳的那筆錢，就是財政給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠,。

啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點,，本質(zhì)是在財政壓力與養(yǎng)老金缺口兩難之間做出一個勉為其難的選擇，這已屬不易：因為這兩年,，我國財政收支壓力不斷增加,，而在壓力漸增之下，啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點,，也意味著個稅收入的必然減少——雖然表面上財政由此所造成的收入減少,，可以通過保險公司增加收入規(guī)模（進而增加相關(guān)稅費繳納）進行對沖，但事實上可能的對沖幅度是很有限的,。

可另一方面,，在我國養(yǎng)老金缺口日益加大、老齡化社會加速到來之際,，盡快啟動遞延型養(yǎng)老保險試點,，相應(yīng)增加個人商業(yè)保險的占比，是增加養(yǎng)老金替代率,、完善我國養(yǎng)老保險體系結(jié)構(gòu)的必備選項,，也是健全養(yǎng)老保障體系的必然趨勢——據(jù)中國社科院發(fā)布的《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2015》，截至2014年底,，僅城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的缺口就高達1萬億元,。

年內(nèi)將啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，其“間接減稅（個稅）,，直接彌補缺口（養(yǎng)老金）”的初衷,，是值得肯定的。但在方向性肯定之余,，還是有必要注意，該試點在落地操作環(huán)節(jié)必須以公平為先,；除此之外,，更要強調(diào)的是，城鄉(xiāng)養(yǎng)老并軌,，應(yīng)成為未來個稅遞延型養(yǎng)老保險全面推開的前提條件,。

具體而言，年內(nèi)即將試點的個稅遞延型養(yǎng)老保險的限額為700元/月/人，這一限額對于月收入萬元以上的中高收入人群,，確實具有部分激勵效果,，但對于月收入萬元以下、尤其是月收入僅為4000-6000元的絕大多數(shù)人群,，其激勵效果卻近似于無,。所以為確保相對公平，未來有意全面推開的遞延型養(yǎng)老保險政策,，有必要在明確區(qū)域分類（一二線城市,、三四線城市和小城鎮(zhèn)）的基礎(chǔ)上，結(jié)合個稅調(diào)節(jié)推出差別化的個稅遞延型養(yǎng)老保險,。

更為關(guān)鍵之處在于,，個稅遞延型養(yǎng)老保險應(yīng)建立在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險并軌的基礎(chǔ)上。盡管我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險缺口不小,，但養(yǎng)老保險事實缺口更大的是農(nóng)民,，養(yǎng)老保險亟待覆蓋的區(qū)域應(yīng)是廣大農(nóng)村。無論是基于養(yǎng)老保險更廣泛意義上的公平,，還是旨在消除新一輪城鎮(zhèn)化建設(shè)的阻力,，抑或是瞄準了二次收入分配改革更為廣泛的覆蓋面，我們都應(yīng)盡快實施城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險并軌,，并以此為前提,，在試點之后再全面推行個稅遞延型養(yǎng)老保險政策。

啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點,，必須將“公平”視為其核心出發(fā)點,，將“城鄉(xiāng)并軌”作為重要前置條件，切忌造成“大補有余,，而小補不足,，甚至無視不足”的政策落地窘境。