六大專項附加,，如何抵扣個稅,？(政策解讀)

暫行辦法20日開始公開征求意見

10月20日,，財政部,、國家稅務總局網站公布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,，向社會公開征求意見,。征求意見截止日期為11月4日,。完成相關程序后,，暫行辦法將依法于2019年1月1日起實施。

今年個稅改革力度很大，在提高起征點的同時,，還首次增加了子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或住房租金,，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。由于改革方案內容多,、涉及面廣,，所以個稅改革在實施上分兩步走：10月1日起，個稅起征點由原來的3500元上調至5000元,，很多人都已享受到改革紅利,；個稅專項附加扣除則自2019年1月1日起實施。

這些專項附加如何抵扣,，個人能夠減輕多少稅負,？備受社會關注。此次暫行辦法征求意見稿,，明確了六大專項扣除的原則和標準,，相關專家對此進行了解讀。

子女教育,、贍養(yǎng)老人等支出,，均可抵扣個稅

根據暫行辦法，個稅專項附加扣除遵循公平合理,、簡便易行,、切實減負、改善民生的原則。具體扣除標準如下：

子女教育：納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出,，按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除,。

繼續(xù)教育：納稅人接受學歷或非學歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除,。

大病醫(yī)療：納稅人在一個納稅年度內發(fā)生的自負醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分,，可在每年6萬元限額內據實扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，可按每月1000元標準定額扣除,。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,，可根據承租住房所在城市的不同,，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的,，按照每月2000元標準定額扣除,。

“從這些專項附加扣除的標準來看，一個總的基調就是‘寬’,，較好地遵循了公平合理,、切實減負、改善民生的原則,?！敝袊斦茖W研究院研究員孫鋼認為，個稅改革扣除涉及幾億人,，每個人的具體情況又不一樣,，怎么抵扣、抵扣多少是很大的難題,。從操作層面看,，方案盡量把復雜問題簡單化，讓老百姓看得明白,，稅務部門實施起來簡便易行,。

“上面6項扣除中，只有住房租金的扣除標準是分區(qū)域的,，其他幾項扣除全國都是一個標準,，這樣就大大降低了操作難度?！北本┐髮W教授劉怡表示，特別是對子女教育,，抵扣范圍從學前教育一直到博士研究生教育,，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了，這個力度還是很大的。

假設月入2萬元享受4項附加扣除,，個稅可降七成

很多中年人上有老下有小,，中間還有房貸，他們可以享受的專項附加扣除不止一項,。那么,，如果一個人同時享受幾項扣除，加起來能省多少稅呢,？

專家算了這樣一筆賬：對大多數人來說,，大病醫(yī)療并非日常支出，這個可以先刨除在外,。剩下的5項扣除中,，貸款利息和住房租金只能選其一，這兩個專項扣除是不能同時享受的,。所以,，可以同時享受的大致是4項：子女教育、繼續(xù)教育,、住房租金或房貸利息,、贍養(yǎng)老人。

假設這位納稅人的月工資為2萬元(不考慮三險一金),，個稅改革前起征點是3500元,，他每月應繳納個人所得稅3120元。

今年10月1日以后取得工資,，按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算,，應繳納個人所得稅1590元，稅負降低了近50%,。

2019年1月1日后取得工資,，每月再享受4項專項附加扣除：子女教育專項附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項附加扣除400元,，住房租金專項附加扣除1200元,，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，共計扣除4600元,。也就是說,，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點后，還要再扣除4600元,，剩下的錢才繳納個稅,。這樣，他每月應繳納的稅款為830元,，比10月份又省了760元的稅,。

“月入2萬元,，個稅改革前每月應繳個稅3120元，改革后提高起征點加上4項附加扣除,，可少納稅2290元,，稅負水平降低73.40%。這樣一個減稅力度,，老百姓是能夠切實感覺到的,。”西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁說,，當然減稅幅度是因人而異的,，要看個人的工資收入和能夠享受多少附加扣除?？傮w上,，家庭負擔越重的人可享受的扣除就越多。

根據民生支出變化,，將適時調整扣除范圍和標準

“個稅改革關系百姓切身利益,，廣大群眾都特別關心，也提出了很多好建議和‘金點子’,，為解決難題支招,。方案出臺后再次公開向社會征求意見，體現了開門立法的精神,?！?/p>

中南財經政法大學教授許建國說，此次暫行辦法在制定時,，財稅部門采取了無方案征求意見的方式,，廣泛聽取了全國各地專家學者、群眾代表的意見,，他本人也在湖北參加了座談會,，對此感觸很深。

“從稅收征管層面看,，暫行辦法的一大特點是信任納稅人,、方便納稅人?！痹S建國表示,，納稅人首次享受專項附加扣除，需要提交相關信息,，包括納稅人本人,、配偶、未成年子女,、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息,。提交的渠道有兩個：既可以提交給扣繳義務人,，也可以直接提交給稅務機關，充分考慮到了方便納稅人和保護隱私問題,。

“大規(guī)模的個稅專項附加扣除，以及納稅人自行申報繳稅,，對稅收征管來說都是頭一回,，還有許多地方需要完善和磨合，對此大家也要有心理準備,?！睂O鋼說，專項附加扣除牽涉的環(huán)節(jié)很多,，將來個人申報時網絡會不會“塞車”,，信息提交能不能成功，退稅是不是及時到賬等,，很多都是在實施過程中逐步完善的,。只有在大家的理解、配合和支持下,，個稅改革的紅利才能更好地釋放,，讓更多的納稅人受益。