2016年《政府工作報告》中提出,，從5月1日起全面實施營改增,，引起社會各界高度關注,。營改增作為牽一發(fā)而動全身的改革，其對改革的影響不是局部性的,，而是整體性的。從全局性,、前瞻性的視角來觀察,，即把營改增放在政府與市場關系、政府與社會關系,、中央與地方關系這三個維度來考察,，其產生的效應是牽引性的，也是輻射性的,，可以有效推動國家治理結構的重塑,。

劉尚希

一、 在政府與市場關系維度,，營改增提升市場在資源配置中的決定性作用,。

營改增有利于產業(yè)分工細化。營業(yè)稅以營業(yè)額為稅基,，按固定比例征收,，重復征稅特征明顯。營改增從制度上消除了重復征稅,，使我國流轉稅的稅收中性特征進一步強化,，降低了稅制對市場產生的扭曲性影響,，企業(yè)不再有為避稅而選擇“大而全”、“小而全”的組織結構,，也不再有購買服務不能抵扣的后顧之憂,，從而促進服務業(yè)特別是研發(fā)等生產性服務業(yè)發(fā)展。這一方面細化了產業(yè)分工,，拉長了產業(yè)鏈,，另一方面，也解除了因重復征稅而對服務業(yè)帶來的稅收抑制,，同時,，也擴大了服務業(yè)的市場，可促進服務業(yè)的生產和消費,。

營改增有利于產業(yè)之間的融合發(fā)展,，促進工業(yè)服務化。產業(yè)分工細化與產業(yè)相互融合發(fā)展是當前產業(yè)結構演變的基本趨勢,，并不斷向工業(yè)服務化方向發(fā)展,，推動產業(yè)結構高級化，提高全要素生產率,。貫通服務業(yè)內部和二三產業(yè)之間抵扣鏈條,，與當前從產品為中心轉向以服務為中心的二三產業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢相適應，能夠為制造業(yè),、服務業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境,。制造業(yè)購買服務，可以獲得增值稅發(fā)票作為進項稅額抵扣,，與不能抵扣的情形相比,，相當于給制造業(yè)提供了稅收激勵。營改增鼓勵制造業(yè)購買服務,，尤其是生產性服務,，如技術研發(fā)、技術轉讓和咨詢服務等,，也有利于推動傳統(tǒng)工業(yè)向服務型工業(yè)轉變,，促進工業(yè)服務化。

營改增有利于激化微觀主體活力,，推動大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新,，給經濟發(fā)展注入新動能。營改增使得國民經濟生產,、流通,、服務的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整，從制度設計上徹底消除重復征稅,。在營改增試點全覆蓋的同時,，徹底向消費型增值稅轉型,，新增不動產所含稅收可以抵扣。增值稅擴圍和轉型,，產生了疊加的減稅效應,。截至2015年底，累計實現(xiàn)減稅6412億元,，預計2016年的減稅金額將超過5000億元,，而且在營改增后“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。從降成本來看,，營改增是典型的通過改革降成本,，具有長效性，這與通過優(yōu)惠政策短期降成本結合起來,，可以實現(xiàn)改革效應與政策效應的疊加放大,。

二、 在政府與社會關系維度,，營改增能夠激化社會主體的活力,。營改增看似是稅制改革，屬于經濟層面的改革,，其實,，也可以牽引社會改革，從而促進社會建設和改善民生,，激化社會主體活力,。

營改增能夠有效促進就業(yè)。營改增的減稅效應,，不只是在經濟降速條件下穩(wěn)住存量崗位，也有利于新增就業(yè)崗位,。服務業(yè)是中小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領域,，隨著服務業(yè)整體稅收環(huán)境的不斷改善，中小微企業(yè)的發(fā)展將會迎來新的春天,。中小微企業(yè)蓬勃發(fā)展,，不僅能夠提供更多就業(yè)崗位，而且也能提升就業(yè)質量,，擴大正規(guī)就業(yè),。同時，企業(yè)成本降低,，創(chuàng)業(yè)空間變大,，通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。就業(yè)擴大,，收入增多,，社會預期穩(wěn)定,，消費與投資也能跟進，就可形成經濟與社會的良性循環(huán),。

三,、 在中央與地方關系維度，營改增牽引財政體制改革,。

營改增后,，地方主體稅種缺失，倒逼財政體制(中央與地方財政關系)的改革,。如何重構地方稅體系,，就成為首要問題,。有觀點認為,，營改增使中央從地方拿走了更多，可以通過增值稅分享比例的調整來彌補地方財力的“損失”,。但稅制改革不僅是對中央地方財政收入分配關系數(shù)量上的調整,，而且對中央地方稅源結構,、稅收質量等都會產生重大影響,。中央地方財權劃分,，對地方政府行為將會產生重大影響,。如果地方增值稅比例提高,，從眼前看,，可解決地方因營改增造成的短收問題,，但從長期看,，可能出現(xiàn)激勵不相容的后果,。地方為了獲得更多財政收入,，將會追求更大的投資額,、更多的上項目,，也就是可能走“招商引資”的老路,，對經濟的整體轉型升級和結構調整帶來不利影響,。營改增把財政體制改革帶到了一個十字路口,。

營改增為國家縱向治理結構改革提供了契機,。營改增對中央與地方財政體制改革提出了迫切要求,，而這恰恰是縱向國家治理結構的核心內容。與形成相對獨立的地方治理體系相適應,，營改增之后的首要任務是形成相對獨立的地方稅體系，讓地方有一定的預算平衡能力,。地方稅體系的完善既要發(fā)揮地方政府的積極性,，又要體現(xiàn)轉變經濟發(fā)展方式,、擴大內生增長動力的戰(zhàn)略方向,，即在保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的框架下,，應構建主要以收入—消費為稅基的地方稅體系,。這需要打破教科書上的教條,，從現(xiàn)階段我國現(xiàn)實出發(fā)配置中央地方稅種。

（作者系中國財政科學研究院院長）