2016年即將進入尾聲,這一年全球經(jīng)濟形勢風云變幻,“黑天鵝”事件層出不窮,，中國經(jīng)濟也面臨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的種種挑戰(zhàn)。在如此復雜的局面下,我國經(jīng)濟穩(wěn)中有進,、穩(wěn)中向好,、穩(wěn)中提質(zhì)，完成全年經(jīng)濟發(fā)展預期目標任務已是“板上釘釘”,。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)積極變化,“放管服”改革邁出新步伐,，動能轉(zhuǎn)換實現(xiàn)新突破,營改增提速釋放新效應。中國經(jīng)濟在平穩(wěn)的主基調(diào)下孕育著化蛹成蝶的蛻變,。

張連起

全面推進營改增,，構(gòu)成供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革棋局的“當頭炮”，在實施過程中也必然貫穿著深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主線,。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要義在于提高有效供給,，減少無效供給，重塑供需再平衡,。當下中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級,、產(chǎn)業(yè)從中低端邁向中高端的關鍵階段，實體經(jīng)濟不景氣,、民間投資意愿不足,。有鑒于此，下好先手棋,，把營改增等減稅措施作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革大棋局中的關鍵一招,，正當其時！

營改增激發(fā)市場主體活力

回顧歷史,，輕徭薄賦是歷代開明政府的明智之舉,。我國歷史上“文景之治”、“貞觀之治”,、“開元盛世”,、“乾隆盛世”無不是因減稅放水養(yǎng)魚,、涵養(yǎng)稅源而營造太平盛世的。環(huán)顧全球,，國際社會大多也是通過逆周期減稅實現(xiàn)經(jīng)濟復蘇的,。

我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，在政府與市場關系維度上,，以營改增為建立現(xiàn)代財稅制度的標志點,，為市場在資源配置中起決定性作用提供更有利的稅制環(huán)境，彰顯國家治理新高度,！

全面推進營改增,，能有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場活力,，增加有效供給,。今年前三季度，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務收入中的成本為85.87元,，同比減少0.17元,。稅制統(tǒng)一、稅收中性,、稅負減輕,，由生產(chǎn)型增值稅全面向消費型增值稅轉(zhuǎn)型，新增不動產(chǎn)所含稅收可以抵扣,，產(chǎn)生了疊加減稅效應,。全國除四大行業(yè)本身減稅外，受益于可抵扣進項稅增加,，2016年1-10月營改增試點累計減稅3717億元,。預計此項改革全年減稅超過4700億元，加上延伸的城市維護建設稅和教育費附加減收,，總規(guī)模超過5000億元,。

全面推進營改增,，能促進專業(yè)化分工協(xié)作,，延長產(chǎn)業(yè)鏈。研究顯示,，營改增政策對于產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)調(diào)發(fā)展,，產(chǎn)生了越來越多的正面“外溢效應”，合并,、分立等重組事項大幅增加,。企業(yè)的研發(fā)、設計,、營銷等內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來后,，更加專注于提供專門化服務,，成為效率更高、專業(yè)更強的創(chuàng)新主體,，催生了新技術,、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài),、新模式,，為改造提升傳統(tǒng)動能、培育壯大新動能注入了強勁的稅制動力,。

全面推進營改增,，能強化創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，開辟“雙創(chuàng)”更廣闊的空間,，營造更加適應中小微企業(yè)生長的稅制環(huán)境,。前三季度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)同比增長10.8%,，增速比規(guī)模以上工業(yè)高4.8個百分點,。今年5月1日以來，4大行業(yè)新辦戶數(shù)逐月穩(wěn)步增加,，累計增加53萬戶,，帶動了就業(yè)創(chuàng)業(yè)。中小微企業(yè)尤其是初創(chuàng)企業(yè)對于稅負往往更為敏感,，減稅將極大地提高其存活率和競爭力,。今年前三季度，我國GDP增長6.7%,，經(jīng)濟繼續(xù)保持“穩(wěn)”的態(tài)勢,，服務業(yè)增加值28萬億元，同比增長7.6%,，占GDP比重52.8%,，對國民經(jīng)濟增長的貢獻率達到58.5%。其中,，營改增的制度變革紅利居功至偉,。

“減稅降費”正是積極財政政策的體現(xiàn)

在1929年的“大蕭條”危機中，凱恩斯主張國家采用擴張性的宏觀經(jīng)濟政策特別是財政政策,，通過增加需求促進經(jīng)濟增長,，通過“反周期”宏觀調(diào)控適當“熨平”經(jīng)濟的周期波動。在經(jīng)濟高峰期財政要實行緊縮性政策,，以抑制總需求,；經(jīng)濟低谷期財政要實行擴張性政策，以刺激總需求,。美國的實踐證明了凱恩斯積極財政政策的有效性,。

美國實施擴張性財政政策表明,，積極的財政政策既包括舉債擴大支出，也包括減稅因素,。我們之所以強調(diào)“減稅降費同樣是積極的財政政策”,，是因為發(fā)現(xiàn)某些認識上存在誤區(qū)，僅把擴大支出當成是積極的財政政策,，而沒有把減稅降費當作是積極的財政政策,；實踐中，某些地方政府熱衷赤字擴張卻冷落減稅降費,。對于擴張支出刺激經(jīng)濟情有獨鐘,，對于減稅降費則興味索然。

以當下觀察,，減稅確實會帶來財政收支平衡的壓力,，但要讓企業(yè)過好日子，政府就必須過緊日子,。從根本上講,，維系較高的財政赤字率是不可持續(xù)的。從長周期看,，減稅可以刺激經(jīng)濟增長,，擴大稅基，反而會增加稅收收入,。因此,，減稅無疑是最積極的財政政策。擴大減稅效應,，聚焦減稅降費,，以減稅而非以擴大政府支出為重心，才是未來中國經(jīng)濟行穩(wěn)致遠的最大信心和底氣所在,。

營改增牽引財政體制改革

全面推進營改增,，促進市場在資源配置中起決定性作用，讓市場有效,；同時更好發(fā)揮政府作用,，使政府有為。推進營改增后形成的地方主體稅種缺失,，一定程度上倒逼財稅體制改革（特別是理順中央和地方的事權(quán)和支出責任）的進程,。這一改革不僅是對中央地方財政收入分配關系數(shù)量上的調(diào)整,，而且對中央地方稅源結(jié)構(gòu),、稅收質(zhì)量等都會產(chǎn)生重大影響，對地方政府行為也有指揮棒作用,。假如地方增值稅比例提高,，表面上可解決地方因營改增造成的短收問題,，但深層次上可能出現(xiàn)激勵不相容的后果。所以,，財力適當集中是必要的,、邏輯的結(jié)果。

按照黨中央,、國務院的部署,，從今年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅由中央與地方（原75%比25%）按稅收繳納地“五五分享”,；以2014年為基數(shù),，將中央從地方上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保既有財力不變,；中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方,，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。財稅改革作為全面深化改革的“重頭戲”,，是與財政作為國家治理基礎和支柱的地位密切相關的,。營改增這個“當頭炮”，起到了主動性,、牽引性,、輻射性的作用，此子一布,，滿盤皆活,！

盡管營改增取得的階段性成果超出預期，但改革依然在路上,。當前政策層面存在稅率檔次多,、類似業(yè)務適用政策不一、優(yōu)惠方式過多（免稅,、先征后返,、虛擬抵扣、差額征稅）等問題,，實踐層面也面臨著如何引導企業(yè)運用增值稅抵扣機制,，確保政策有效落地等繁重艱巨任務。要統(tǒng)籌考慮財政承受能力,、宏觀調(diào)控需要等因素,，適當簡化增值稅稅率，逐步清理規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策,；適時啟動增值稅立法工作,，鞏固改革成果。因此，對營改增的認識不能囿于地區(qū),、行業(yè),、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)等角度,，而應著眼于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,、新舊動能轉(zhuǎn)換的高度，著眼于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“降成本”需久久為功的高度,，著眼于穩(wěn)增長,、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生,、保就業(yè),、增活力、創(chuàng)環(huán)境的高度,，著眼于國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度,！

《易經(jīng)·系辭》中說：“形而上者謂之道，形而下者謂之器,，化而裁之謂之變,，推而行之謂之通，舉而措之天下之民,，謂之事業(yè),。”確保營改增這個“當頭炮”在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革棋局中落準,、落細,、落深，以道馭術,，明道優(yōu)術,，用減稅降費的“減法”換取結(jié)構(gòu)升級、動能轉(zhuǎn)換的“乘法”,，以優(yōu)異成績迎接黨的十九大召開,，將是明年財政改革和經(jīng)濟工作的發(fā)力點。

（作者系全國政協(xié)委員,、財政部內(nèi)部控制委員會委員,、瑞華會計師事務所管理合伙人）