一般納稅人稅率從16%-10%降為13%-9%,；不動產(chǎn)進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣

3月21日,，財政部、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，今年4月1日起,，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物的稅率,、境外旅客購物離境退稅物品的退稅率等均有不同程度下降。例如,，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%。此外,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣,。

■ 看點

1 農(nóng)產(chǎn)品及生產(chǎn)加工的增值稅率下調(diào)

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%

原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

【說明】《公告》進(jìn)一步明確,，2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù),、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為,，適用增值稅免退稅辦法的,，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,；適用增值稅免抵退稅辦法的,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,，在計算免抵退稅時,，適用稅率低于出口退稅率的,，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

對于出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間,，《公告》也進(jìn)行了規(guī)定：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù),、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn),；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn),。

2 境外旅客購物離境退稅率有所調(diào)整

適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%

適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,，退稅率為8%

【說明】2019年6月30日前,，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率,；按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間,，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),。

另外，自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,。

《公告》還明確,，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣,；同時,，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,，抵減應(yīng)納稅額。

■ 焦點

國家稅務(wù)總局明確不動產(chǎn)一次性抵扣等問題

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》出臺后,，為了明確納稅人開具發(fā)票銜接,、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題,，國家稅務(wù)總局同時發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》,。

對于2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的,，該文件明確,，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)按照原16%,、10%適用稅率補開。

另外需要說明的是,，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》相關(guān)規(guī)定,，按照原17%,、11%適用稅率補開,。

對于2019年4月1日以后，納稅人購入不動產(chǎn),，持有期間用途發(fā)生改變的,，該文件明確，已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額,，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減,。該公式為：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

該文件還明確，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額,。該公式為：

可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

■ 解讀

增值稅稅率下調(diào)可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)增厚企業(yè)利潤

昨日晚間,，財政部、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,，將納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%,。相關(guān)政策自今年4月1日起執(zhí)行,。增值稅稅率下調(diào),，對減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),、增厚企業(yè)經(jīng)營利潤、促進(jìn)國內(nèi)消費增長以及降低老百姓消費成本等方面均有積極作用,。

采掘,、建筑材料等行業(yè)受益最多

據(jù)天風(fēng)證券研報測算，如果16%的稅檔下調(diào)至13%,，則理論上最多可以減稅6684億元,。而從過往經(jīng)驗來看，下調(diào)增值稅稅率的減稅效果明顯,，例如2018年5月1日起,，我國將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,，將交通運輸、建筑,、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,，減稅效果如何？據(jù)全國稅務(wù)工作會議透露,，2018年5-12月降低增值稅稅率減稅約2700億元,，其中，制造業(yè)減稅占35%,。今年,，增值稅稅率降幅更大，可以預(yù)見整個市場主體的減稅規(guī)模將十分可觀,。

此外,，增值稅稅率的下調(diào)還將對增厚企業(yè)利潤起到積極作用。安信證券研報觀點認(rèn)為,，增值稅稅率下調(diào)將改善企業(yè)盈利,，預(yù)計將增厚A股公司盈利約5.7個百分點，采掘,、化工,、機械設(shè)備、建筑材料等行業(yè)受益最多,。

社會消費品零售增速有望回升

受益于增值稅稅率下調(diào)的還有消費領(lǐng)域,。近年來，我國社會消費品零售總額增速有所放緩,。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示,，去年我國社會消費品零售總額增速為9%，出現(xiàn)自2004年以來的首次個位數(shù)增長,。申萬宏源研報觀點認(rèn)為,，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下降，有望大部分體現(xiàn)為居民購買力的增加,，從而有助于進(jìn)一步促進(jìn)居民對工業(yè)制成品的消費,，在制造業(yè)增值稅減稅政策的促進(jìn)下，預(yù)計2019年我國社零增速有望逐步回升,。

老百姓的“錢袋子”將受惠

值得關(guān)注的是,，此次增值稅稅率調(diào)整不僅僅只是企業(yè)獲利，老百姓的“錢袋子”也受惠,。首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長劉穎對新京報記者表示,，增值稅價外稅的特征，使得降低增值稅稅率能改善企業(yè)的現(xiàn)金流,，在一定程度上抵消工資增長對居民最終消費價格水平的影響,。

近期,，已有一些企業(yè)提前降低了產(chǎn)品價格，讓消費者嘗到了“甜頭”,。例如3月15日,，北京梅賽德斯-奔馳銷售服務(wù)有限公司就已宣布，4月1日我國增值稅稅率下調(diào)政策將正式實施,，為了切實貫徹“減稅降費”的號召,，提前下調(diào)梅賽德斯-奔馳及smart在中國大陸全部在售車型的廠商建議零售價，并將于3月16日正式生效,。據(jù)悉,，某些車型降價幅度甚至高達(dá)6.4萬元。

新京報記者 沙璐 潘亦純