深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督

為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航

——審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人解讀《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》

新華社北京3月31日電 近日，中共中央辦公廳,、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了習(xí)近平總書記主持中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會議審議通過的《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》,，對完善國有企業(yè)和國有資本審計制度作出全面規(guī)劃和部署,。審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人對相關(guān)問題進(jìn)行了解讀,。

問：深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督有什么重大意義,？

答：主要可以從兩個方面來理解：

一是國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ),，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量,。新中國成立以來特別是改革開放以來,，國有企業(yè)發(fā)展取得重大成就,，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出歷史性貢獻(xiàn)。

二是國有企業(yè)在社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，決定了國有企業(yè)審計的重要性,。國有企業(yè)和國有資本審計是憲法及審計法等法律法規(guī)賦予審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé),，是深化國有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗,、控風(fēng)險,、防流失的重要監(jiān)督力量之一。黨中央,、國務(wù)院高度重視國有企業(yè)和國有資本審計工作,，黨的十八屆四中全會決定、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要,、《中共中央,、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》、《中共中央辦公廳,、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》,、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確要求，“完善審計制度,，對公共資金,、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋”,，“對國有企業(yè)國有資本和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋”,，“健全國有資本審計監(jiān)督體系和制度，實(shí)行企業(yè)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋,，建立對企業(yè)國有資本的經(jīng)常性審計制度”,，“審計機(jī)關(guān)要依法對……國有企業(yè)法定代表人，以及實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計”,。出臺《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》,，體現(xiàn)出黨中央、國務(wù)院對審計工作的高度重視,，對審計機(jī)關(guān)提出了新的要求,。

問：意見出臺前國有企業(yè)和國有資本審計是怎樣開展的，取得了哪些成效,？

答：國家審計機(jī)關(guān)自1983年成立以來,，就對國有企業(yè)開展審計。圍繞為深化國有企業(yè)改革服務(wù),，國有企業(yè)審計經(jīng)歷了由嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)為重點(diǎn),，到以資產(chǎn)負(fù)債損益審計為重點(diǎn)，到以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點(diǎn),，再到以維護(hù)國有資產(chǎn)安全為中心的發(fā)展歷程,。20世紀(jì)80年代初期，我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐步鋪開，國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)不斷擴(kuò)大,，但一些企業(yè)自我約束機(jī)制不健全,，經(jīng)濟(jì)效益較差，違反財經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象比較普遍,。這一時期的企業(yè)審計,，主要是開展查錯糾弊式的財務(wù)收支審計、違紀(jì)專項(xiàng)審計,、行業(yè)審計等,，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益,。

黨的十四大明確了經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,，國有企業(yè)的改革和發(fā)展進(jìn)入快車道。為適應(yīng)國有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢,，1993年頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計監(jiān)督規(guī)定》,，審計重點(diǎn)轉(zhuǎn)向企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)合法和效益，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值,，通過在會計領(lǐng)域打假治亂,，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。黨的十五大明確國有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié),，確定了“抓大放小”的國有企業(yè)改革戰(zhàn)略和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革目標(biāo),。在這一階段，以1999年《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》頒布為標(biāo)志,，國有企業(yè)審計從查錯糾弊為主的傳統(tǒng)財務(wù)收支審計,，逐步轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點(diǎn),，以“摸家底、揭問題,、促發(fā)展”為主線的路子,，圍繞企業(yè)會計信息、重大經(jīng)濟(jì)決策,、內(nèi)部管理和遵守財經(jīng)法規(guī)等,，客觀評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理,，保障國有資產(chǎn)保值增值,。2010年，按照中共中央辦公廳,、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》,，重點(diǎn)審計企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,，履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況,。之后，按照規(guī)定實(shí)施細(xì)則要求,，重點(diǎn)審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署,，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行,，有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成,，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí),、合法和效益,，國有資本保值增值和收益上繳，重要項(xiàng)目的投資,、建設(shè),、管理及效益，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn),，履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé),，以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改等情況。

黨的十八大以來,，國有企業(yè)審計堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央,、國務(wù)院要求，以維護(hù)國有資產(chǎn)安全,，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),，不斷加強(qiáng)對國有企業(yè)資金、權(quán)力和責(zé)任的審計,，通過對國有企業(yè)貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況的審計,，促進(jìn)政令暢通；通過揭示和反映國有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險隱患,，維護(hù)國有資產(chǎn)安全,；通過從體制機(jī)制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議,，促進(jìn)深化改革,；通過加強(qiáng)對國有資產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)權(quán)力和責(zé)任的監(jiān)督和制約，促進(jìn)健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制,；通過全面監(jiān)督國有企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí),、合法和效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理制度建設(shè),；通過揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問題,，促進(jìn)廉政建設(shè),。

問：意見對深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督提出了哪些新要求？

答：意見的核心要求：一是對國有企業(yè),、國有資本和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋,，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán),，做到國有企業(yè),、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里,，不留死角,；二是完善審計監(jiān)督體制機(jī)制，改進(jìn)審計方式方法,，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位,、問責(zé)到位；三是充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的作用,，促進(jìn)黨和國家方針政策,、重大決策部署在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革,，提高經(jīng)營管理水平,、做強(qiáng)做優(yōu)做大，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航,。

意見還強(qiáng)調(diào),，對國有企業(yè)和國有資本要依法審計，堅(jiān)持有利于國有資產(chǎn)保值增值,、有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力,、有利于放大國有資本功能的方針，揭露損害國家和人民利益,、重大違紀(jì)違法,、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi),、重大風(fēng)險隱患和重大破壞資源環(huán)境等問題,，依法揭露以權(quán)謀私、權(quán)錢交易,、失職瀆職,、貪污受賄,、內(nèi)幕交易等違紀(jì)違法問題,。堅(jiān)持推動發(fā)展，著力發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本管理運(yùn)營中存在的普遍性,、傾向性,、典型性問題,，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運(yùn)營中的突出矛盾和風(fēng)險隱患,，積極提出解決重大問題和推動改革發(fā)展的建議,。堅(jiān)持客觀求實(shí)，正確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題,，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯,、工作失誤與失職瀆職、探索實(shí)踐與以權(quán)謀私,，客觀作出結(jié)論和處理,。

問：深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些？

答：根據(jù)審計法及其實(shí)施條例,，國有企業(yè)和國有資本審計的具體對象包括：一是國有獨(dú)資企業(yè),；二是國有資本占企業(yè)資本總額50%以上的企業(yè)，以及國有資本占企業(yè)資本總額比例不足50%,，但是國有資產(chǎn)投資主體實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè),；三是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；四是國有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu),。

意見指出,，深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督，要圍繞國有企業(yè),、國有資本,、境外投資以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到應(yīng)審盡審,、有審必嚴(yán),。審計內(nèi)容包括遵守國家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家重大政策措施情況,，投資,、運(yùn)營和監(jiān)管國有資本情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況,，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面,。

問：意見對完善國有企業(yè)和國有資本審計體制機(jī)制有什么規(guī)定？

答：意見指出,，要做到國有企業(yè),、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里,，不留死角,，就要健全完善相關(guān)審計監(jiān)督體制機(jī)制。主要是：一是建立健全經(jīng)常性審計機(jī)制,。對國有企業(yè)每5年至少審計1次,，對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次,；根據(jù)需要適時開展跟蹤審計和專項(xiàng)審計。二是建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機(jī)制,。三是建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制,。加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動完善內(nèi)部審計管理體制,、制度和機(jī)制,，有效利用內(nèi)部審計力量和成果，同時加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的檢查,。四是建立健全審計機(jī)關(guān)與相關(guān)部門和單位的協(xié)調(diào)配合機(jī)制,。包括經(jīng)常性信息通報與交流、問題線索移送與案件協(xié)查,、查處結(jié)果反饋等工作機(jī)制,，發(fā)揮監(jiān)督合力。五是建立健全審計查出問題整改及責(zé)任追究機(jī)制,。國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實(shí)履行審計發(fā)現(xiàn)移送問題整改第一責(zé)任,，審計結(jié)果和整改情況將納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和年度工作報告。國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門對審計發(fā)現(xiàn)移送的重大問題,，要依紀(jì)依法依規(guī)處理,，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；加強(qiáng)對企業(yè)整改工作的督促檢查,，將審計結(jié)果及整改情況作為考核,、任免、獎懲的重要依據(jù),；對整改不力或?qū)覍弻曳傅?，依紀(jì)依法予以追責(zé)。六是建立健全審計結(jié)果報告和公告機(jī)制,。審計機(jī)關(guān)要依法將審計結(jié)果向社會公告,，被審計企業(yè)要按規(guī)定將審計查出問題的整改情況向社會公告，國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門要按相關(guān)規(guī)定將追責(zé)問責(zé)情況向社會公告,。（完）