不動(dòng)產(chǎn)抵扣

是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)加入“搶房大軍”

盡管房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后適用稅率提高至11%,，但由于新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可在兩年內(nèi)抵扣，被視為全面營(yíng)改增減稅力度最大的部分,。但是,，有傳言稱“不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍”，從而使本已上漲的房?jī)r(jià)再度飆升,，這樣的分析有道理嗎,？

“每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)辦公用房。試點(diǎn)有利于促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng),，對(duì)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力,，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有重要意義?！睆V州市國(guó)稅局局長(zhǎng)楊偉文說,。

比如，一家企業(yè)新購(gòu)入價(jià)值1億元的辦公樓,，按5%的營(yíng)業(yè)稅率,，其中包含500萬元的營(yíng)業(yè)稅。若按11%改征增值稅,，由于增值稅為價(jià)外稅,，則實(shí)際需要征收990萬元，同時(shí)這990萬元增值稅可以分兩年納入進(jìn)項(xiàng)抵扣,。因此相比原來的支出1億元,，營(yíng)改增后這家企業(yè)購(gòu)買辦公樓稅負(fù)降低990萬元。

普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認(rèn)為,，這項(xiàng)政策不僅可以鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的投資,，也有利于房地產(chǎn)特別是商業(yè)地產(chǎn)的去庫(kù)存進(jìn)程。

李軍還指出，根據(jù)實(shí)施細(xì)則,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額,?！斑@意味著，土地價(jià)款(一般能達(dá)到開發(fā)成本的30%)雖不參與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算,，但可以直接從銷售額中減除,，實(shí)質(zhì)上達(dá)到了參與增值稅計(jì)算的效果?！?/p>

民生證券針對(duì)7家上市房企營(yíng)改增后的稅負(fù)變化進(jìn)行了測(cè)算,，發(fā)現(xiàn)其中6家的稅負(fù)都有所減輕。唯一出現(xiàn)稅負(fù)增加的華僑城,，其營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入之比明顯低于其他6家企業(yè)(華僑城為0.4,，而平均值為0.6)，這樣的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)使得可抵扣額少?gòu)亩鴮?dǎo)致營(yíng)改增后稅負(fù)上升,。

不過，上海稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)鐘劍偉告訴記者,，只有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)才能列入抵扣,，比如自建廠房、商業(yè)用房和房租都可以抵扣,。但如果是購(gòu)買住宅,，用于職工福利就不能抵扣?！八?，對(duì)于‘不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍’的傳言，老百姓無需擔(dān)心,?！?/p>

名義稅率提升

對(duì)建筑業(yè)和金融業(yè)影響幾何

統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元,，從業(yè)人員約4500萬,。改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅,。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青說,，觀察營(yíng)改增后的企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)情況，不能只看稅率變化,。如果企業(yè)把進(jìn)項(xiàng)抵扣的工作做好,，稅負(fù)仍可能實(shí)現(xiàn)下降。

比如，建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后,，企業(yè)采購(gòu)的鋼筋,、水泥等材料成本都能作為進(jìn)項(xiàng)納入抵扣。但目前建筑業(yè)的發(fā)票管理有待規(guī)范,，這會(huì)倒逼建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,、盡可能與規(guī)范的供應(yīng)商進(jìn)行合作。

金融業(yè)由于子行業(yè)種類眾多,，核算也比較復(fù)雜,，被認(rèn)為是營(yíng)改增中的一大難點(diǎn)。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后,，金融業(yè)由原來5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率,。雖然稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣的因素,，特別是不動(dòng)產(chǎn)的抵扣,，實(shí)際稅負(fù)未必上升。

民生證券的研究指出,，營(yíng)改增后16家上市銀行的稅負(fù)都有一定程度下降,，合計(jì)減稅933億元，占上市銀行利潤(rùn)總和的7.7%,。個(gè)別銀行減稅額占利潤(rùn)的比例,，甚至高達(dá)13.8%，相比銀行,，保險(xiǎn)公司和證券公司的受益程度略小一些,，減稅額分別占利潤(rùn)的6.8%和4.7%。

“我們注意到,，細(xì)則將融資租賃納入貸款服務(wù),，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營(yíng)改增中,，融資租賃被納入‘有形動(dòng)產(chǎn)租賃’,，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對(duì)于一些新型金融服務(wù),，稅負(fù)的設(shè)計(jì)經(jīng)過了詳細(xì)評(píng)估,，以確保不會(huì)阻礙金融創(chuàng)新?！崩钴姳硎?。

生活服務(wù)業(yè)優(yōu)惠多

促就業(yè)效應(yīng)有望顯現(xiàn)

包括教育、醫(yī)療,、餐飲和旅游等在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè),，由于貼近百姓,，在營(yíng)改增試點(diǎn)中得到了較多的優(yōu)惠。根據(jù)細(xì)則,，養(yǎng)老服務(wù),、婚姻介紹服務(wù)和殯葬服務(wù)等數(shù)十項(xiàng)基本服務(wù)，將免征增值稅,。

對(duì)于生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人,，雖然稅率由5%調(diào)整為6%，但由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣,，稅負(fù)仍有可能下降,。以餐飲業(yè)為例，汪蔚青指出,，營(yíng)改增后餐廳如果重新裝修,，可按11%的稅率抵扣。更換鍋碗瓢盆,、桌椅板凳,，可按17%的稅率抵扣。在銷項(xiàng)稅率只有6%的情況下,，稅負(fù)有望比原來降低,。

雖然生活服務(wù)業(yè)的稅負(fù)有可能出現(xiàn)下降，但一般消費(fèi)者很難從價(jià)格上感受到,。特別是考慮到餐飲等服務(wù)業(yè)的人力和租金成本不斷上升,，即使稅負(fù)下降，商家也很難讓利給消費(fèi)者,。

考慮到生活服務(wù)業(yè)是吸納就業(yè)的大戶，營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)于就業(yè)的促進(jìn)效應(yīng)有望逐步顯現(xiàn),。上海稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)顯示,，2015年上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)較營(yíng)改增啟動(dòng)前的2011年，分別增長(zhǎng)5.22%和28.74%,，占上海近三年全部新增就業(yè)崗位的40%以上,。

除了稅負(fù)降低

辦稅流程亦將簡(jiǎn)化

“上海2012年率先試點(diǎn)營(yíng)改增以來，基本實(shí)現(xiàn)了規(guī)范稅制,、減輕稅負(fù),、促進(jìn)發(fā)展、推動(dòng)改革的預(yù)期目標(biāo),。據(jù)測(cè)算,，4年內(nèi)總體減稅1185億元?！鄙虾Ｊ卸悇?wù)局副局長(zhǎng)胡蘭芳說,。

企業(yè)的稅收成本，不僅有稅款這項(xiàng)直接成本，還包括辦稅人員配置,、資金占用等隱性成本,。廣州稅務(wù)部門表示，預(yù)計(jì)今年5月1日前,，廣州各區(qū)均有辦稅服務(wù)廳提供國(guó)稅地稅聯(lián)合辦稅服務(wù),，納稅人進(jìn)一家門可以辦兩家事，減少了來回跑的成本,。

與此同時(shí),，廣州還針對(duì)全市62萬戶小規(guī)模納稅人，由按月申報(bào)改為按季申報(bào),，有效降低了納稅人辦稅負(fù)擔(dān),。上海則大力推動(dòng)電子發(fā)票應(yīng)用“廣覆蓋”，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票一樣可用作報(bào)銷憑證,。來自電商企業(yè)1號(hào)店的統(tǒng)計(jì)顯示,，開具電子發(fā)票較線下人工開票每月節(jié)省成本9萬元。

記者采訪了解到,，目前各地稅務(wù)部門正加快系統(tǒng)升級(jí)為營(yíng)改增全面推進(jìn)提供保障,。上海市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)鐘劍偉表示，為配合營(yíng)改增全面實(shí)施,，上海在全國(guó)率先上線增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),，納稅人可以實(shí)時(shí)在線開票，數(shù)據(jù)第一時(shí)間上傳到稅務(wù)部門,。

“以前的開票信息無法進(jìn)行漢字比對(duì),，一些票販子買進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品賣出去變成電子產(chǎn)品這類行為就很難監(jiān)管。現(xiàn)在新系統(tǒng)進(jìn)來是什么就是什么,，大大提高了信息透明度和監(jiān)管效率,。” 鐘劍偉說,。