陳貴 中國管理科學(xué)研究院商學(xué)院院長,、北京新聞文化研究所所長、發(fā)現(xiàn)雜志社社長

仔細(xì)盤點(diǎn)今年兩會,，如何統(tǒng)籌謀劃未來,，全民關(guān)注。俗話說,，吃好睡足,，原本是最省錢、最簡單,、最實(shí)用也最樸實(shí)的養(yǎng)生真經(jīng)秘籍，反而最容易被忽視,。沒有全民健康,，就沒有全面小康,。本文的核心思想概括為：“睡—稅—睡！”,。試圖說明一種事實(shí)：誰的稅沒有如實(shí)繳足,，誰睡覺就一直不踏實(shí)。

一,、 無稅不國,，無國不稅

政府只有過緊日子，人民才能過上好日子,，這是貫徹落實(shí)新階段,、新理念、新格局的必然要求,，也是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇,。自2016到2020年，積極的財(cái)政政策的基調(diào)分別為“加大力度”,、“更加積極有效”,、“聚力增效”、“加力提效”和“更加積極有為”,。今年的政府工作報(bào)告用了“提質(zhì)增效,、更可持續(xù)”八個字，對積極的財(cái)政政策定調(diào),。分析來看,，財(cái)稅體系結(jié)構(gòu)性改革必然是財(cái)政稅收高質(zhì)量發(fā)展首選項(xiàng)。

稅,，國之大事,，無稅不國，無國不稅,，稅為法定,，公平正義。老百姓熟知的詞：稅賦或稅費(fèi),?！岸惡唾x”，均為形聲字,，“稅”字意為由“禾+兌”二字組成,，蘊(yùn)意“民以禾為兌”；“賦”字意為由“貝+武”二字組成,，“貝”在古代代表貨幣,，“武”表示用之于軍事戰(zhàn)爭?！稘h書·食貨志》中“有稅有賦,，稅以足食,，賦以足兵”；《說文解字》中,，稅,，租也，田賦也,，賦,，斂也。除此之外,，現(xiàn)代意義上的稅賦功能中,，通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，也有調(diào)節(jié)收入分配,，實(shí)現(xiàn)共同富裕作用,。

財(cái)政收入中的“主力成員”是稅收收入。稅,，分為直接稅和間接稅,，二者的分類方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)。直接稅,，是指直接向個人或企業(yè)開征的稅,，是指納稅義務(wù)人就是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，包括個人所得稅,、房產(chǎn)稅,、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅等,。間接稅,，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種,，包括增值稅,、營業(yè)稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等都屬于間接稅,。

二,、 減稅降費(fèi)，勢在必行

當(dāng)前,，財(cái)政收入大頭還是稅收,。“十三五”時期全面推廣“營改增”,，實(shí)施個人所得稅改革,，以及一系列降費(fèi)措施的落地落實(shí)，財(cái)政收入增速從2017年的7.4%,，逐漸下降到2019年的3.8%,。從2016年到2018年財(cái)政收入中稅收分別突破13,、14,、15萬億元,，年均增長6%。2016年到2019年,，財(cái)政支出分別突破18,、20、22,、23萬億元,，四年增長約1.4倍，年均增長率達(dá)到8%,，四年總量超過80萬億元,。“十三五”期間,，估計(jì)我國財(cái)政收入累計(jì)約在88.6萬億元左右,，預(yù)計(jì)累計(jì)減稅降費(fèi)規(guī)模達(dá)到7.6萬億元左右。

2020年,，面對嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢,，政府連續(xù)發(fā)布實(shí)施了7批28項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，全年新增減稅降費(fèi)規(guī)模超過2.5萬億元,。目前,，我國稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值在世界主要經(jīng)濟(jì)體中是最低的，比值逐年下降,，從2015年的18.1%下降到2020年的15.2%,。按照提質(zhì)增效和更可持續(xù)財(cái)政總基調(diào)，減稅降費(fèi)大勢所趨,，尤其是為中小企業(yè)普惠減負(fù),，短期來看必然導(dǎo)致財(cái)政吃緊，但不必然導(dǎo)致財(cái)政持續(xù)萎縮,。

理論稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)與征繳能力相關(guān),，當(dāng)然也要考慮征收成本與效率?？陀^評價中國企業(yè)和個人真實(shí)賦稅狀況,，才有針對性制定合理、公平,、成本低,、效率高、足額繳納的稅收新常態(tài),?？梢钥隙?，由于稅收體系體制機(jī)制落后、征管技術(shù)能力,、法制公民覺悟等因素,，絕大多數(shù)企業(yè)和富裕中產(chǎn)階層完全如實(shí)納稅比例不高。如果將賦稅降到更加合理水平,，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析運(yùn)算能力,，堵住偷逃避稅漏洞，減少全社會整體犯罪負(fù)罪感,，形成稅前稅中稅后監(jiān)管閉環(huán),，加大違法成本聯(lián)合懲戒力度，應(yīng)能形成全社會如實(shí)報(bào)稅,，足額交稅,，主動交稅，納稅光榮新局面,。激發(fā)主體活力,，扶植新生稅源，放下原罪包袱,，整體輕裝前進(jìn),，財(cái)政收入在合理稅賦較低征管成本水平上必然會不降反增。全社會“睡得香”,，全社會“稅就足”,。

三、 平衡赤字,，強(qiáng)大消費(fèi)

2020年,，為應(yīng)對疫情沖擊，中央政府發(fā)行了1萬億元抗疫特別國債,。2020年財(cái)政赤字率由2019年的2.80%大幅提升0.80%至3.60%以上（首次突破3%）,，而赤字規(guī)模也由2019年的2.76萬億元擴(kuò)大至2020年的3.76萬億元。根據(jù)2021年政府工作報(bào)告草案提及,，赤字率擬按3.2%左右,，預(yù)計(jì)赤字規(guī)模為3.57萬億元，比去年減少1900億元,。具體來看,，2003年最終消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)率為36.10%，較資本形成總額低32.7個百分點(diǎn),，而2019年最終消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)率為57.80%,，較資本形成總額高26.6個百分點(diǎn)，消費(fèi)和投資對經(jīng)濟(jì)拉動的主次地位已經(jīng)完全改變。居民可支配收入不提高,，不愿花錢不敢花錢,，沒有消費(fèi)能力，擴(kuò)大消費(fèi)拉動增長就沒有原動力基礎(chǔ),。

發(fā)展中國家高增長就是杠桿式倍增式跨越式發(fā)展負(fù)債之路,。國家如小家，發(fā)債欠債不可怕,，怕的是過剩爛尾,，怕的是吃干喝凈。比如,，扶貧攻堅(jiān)花了好多錢，但是推進(jìn)新型城市化和城鄉(xiāng)區(qū)域一體化進(jìn)程,，必然激發(fā)強(qiáng)大消費(fèi)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè),，財(cái)政政策就是要算大賬不要算小賬。

四,、 化解存量,，管控增量

《馬約》規(guī)定財(cái)政赤字不超過國民生產(chǎn)總值的3%，公共債務(wù)不超過國民生產(chǎn)總值60%,，就是在合理安全赤字區(qū)間,，中國真正赤字率和負(fù)債水平仍在合理安全水平。況且中國特色社會主義制度優(yōu)勢,，國有國企國資比重和改革紅利釋放空間和能力,，以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對騰挪調(diào)度能力是任何世界上發(fā)達(dá)國家都不具備。有效化解合理管控地方政府債務(wù)存量和增量,，合理負(fù)債發(fā)債,，為社會稅賦減負(fù)，用時間換空間,，用直接稅替換間接稅,，一定會強(qiáng)大國內(nèi)大循環(huán)主體地位，實(shí)現(xiàn)國際國內(nèi)雙循環(huán)新的發(fā)展格局,。

科學(xué)適當(dāng)增加財(cái)政赤字規(guī)模,，為企業(yè)和居民減輕稅費(fèi)留夠擴(kuò)大消費(fèi)空間，還富于民,，強(qiáng)基財(cái)政,。發(fā)展是第一要務(wù)，改革是第一動力,。高質(zhì)量發(fā)展,，高質(zhì)量財(cái)稅管理體系和治理能力現(xiàn)代化水平，就是按照算大賬、看長遠(yuǎn),、不短視,、可持續(xù)宏觀財(cái)稅治理思維理念，一定會開啟活力四射,、風(fēng)險(xiǎn)可控,、既往不咎、共同富裕,、國泰民安的新時代,。