中新網(wǎng)客戶端北京1月1日電(記者 李金磊)2020年3月開始，你可能需要補(bǔ)繳一筆個稅,，也可能會收到一筆退稅,，因?yàn)?019年度個稅綜合所得匯算清繳將會開始。

2019年12月31日,，國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》,，納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。

什么是年度匯算,？

通俗講就是“合并全年收入,，按年計算稅款”，然后多退少補(bǔ),。

個稅改革后,，個稅的計算方法發(fā)生了改變，即將工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得合并為“綜合所得”,，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個稅,。

平時，你取得這4項(xiàng)收入時,，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,。年度終了，你需要將上述4項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總,，收入額減去費(fèi)用,、扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅,，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個過程就是匯算清繳,。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

舉個例子：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元,、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除,，預(yù)繳個稅90元,；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅,。全年看,，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還,。

哪些人不需要辦理,？

一是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的,；

三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的,。

哪些人需要辦理年度匯算？

分為退稅,、補(bǔ)稅兩類,。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人,。只要納稅人因?yàn)槠綍r扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,，無論收入高低,，無論退稅額多少,，納稅人都可以申請退稅。

實(shí)踐中有一些比較典型的情形,，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,，主要如下：

1. 2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的,；

2. 2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

例：某納稅人每月工資1萬元,、個人繳付“三險一金”2000元,，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除,。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報,，使得計算個稅時未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元,。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元,，扣除后全年應(yīng)納個稅360元,，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

3. 因年中就業(yè),、退職或者部分月份沒有收入等原因,，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項(xiàng)扣除,、子女教育等專項(xiàng)附加扣除,、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的,；

例：某納稅人于2019年8月底退休,，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金,。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元,；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅,。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用(8×5000元/月),，未充分扣除6萬元減除費(fèi)用,。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元,。

4. 沒有任職受雇單位,，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5. 納稅人取得勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的,；

例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元,，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元,；全年算賬,，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用(不考慮其他扣除)后,，適用3%的綜合所得稅率,，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅,。

6. 預(yù)繳稅款時,，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等,；

7. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人,。只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅,。

有一些常見情形,，將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

1. 在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月),；

2. 除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等,。

如何辦理？

辦理年度匯算的三種方式：自己辦,、單位辦,、請人辦。

一是自己辦,，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)辦理年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。

二是單位辦,，即請任職受雇單位辦理,。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理,。

如何退稅,、補(bǔ)稅？

納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。

為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)提供便捷退稅功能,，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺,、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納,。