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征收簡單 數(shù)據(jù)嚴密 懲罰有力——房租征稅的香港經(jīng)驗
新華社香港1月31日電(記者王旭 王欣)“剛來香港,,想買樓出租,,誰能教教我怎么繳稅?”移民香港的王女士,為繳稅一事四處找人請教,。
香港華人會計師公會前會長楊志偉給她做了個簡單“科普”:香港房租稅叫物業(yè)稅,用香港稅務局的標準說法,,是按照當年度該物業(yè)(即出租房產(chǎn))的應評稅凈值征收,,稅率為15%。所謂應評稅凈值,,通俗地說,,就是租金收入扣減香港的房產(chǎn)稅(香港叫差餉),再減去20%的維修支出免稅額,。
維修支出是業(yè)主人人有份的物業(yè)稅免稅額,,由于涉及維修的支出每年不同,樓齡較新的維修支出又較為瑣碎,,為簡化計算手續(xù),,這項免稅額統(tǒng)一為租金的20%。業(yè)主報稅時自行扣減即可,,也不用提供任何憑據(jù),。
那按揭買樓有減免嗎?并沒有,。不過,,香港稅務局允許你以另一種方式報稅,即與個人其他收入合并一起報稅,。這種報稅,,適合于個人有經(jīng)營收入,免稅項目較多,合并計算可能比單獨計算出租收入有利,。香港稅務局的原則是,,兩種方式均可,對個人怎么劃算怎么來,。
楊志偉舉例指,,假設出租房產(chǎn)由個人全資擁有,每月租金是3萬港元(下同),,全年租金為36萬元,,業(yè)主全年估計繳付2萬元差餉(房產(chǎn)稅)。在計算物業(yè)稅時,,以全年租金扣除業(yè)主支付的差餉,,再扣除20%修葺及支出的標準免稅額,得出應評稅凈值后,,再按15%的標準稅率計算出,,業(yè)主須繳付的物業(yè)稅約4萬元。
他又舉了一個例子:35歲的李先生已婚,,和太太育有一子,,他名下有一棟市值600萬元的物業(yè)在新界出租,現(xiàn)時每月租金14000元,,每年所交差餉約3500元,。按上述第一種減免稅算法,本來李先生應交約19000元的物業(yè)稅,,但由于他報稅時和其他收入一并報稅,,獲得了其他方式的減免,最后所交物業(yè)稅款為約15000元,。
特區(qū)政府財經(jīng)事務及庫務局局長劉怡翔介紹,,香港征收物業(yè)稅有很長的歷史,以前曾以估計租值評定應課物業(yè)稅,,到1983年,,物業(yè)稅改為按實際租金評定。香港一向以稅制簡單但覆蓋嚴密而著稱,,房租征稅也同樣做到了應繳盡繳,。
目前,香港全部出租物業(yè)約有250萬宗,,在2017-2018年度物業(yè)稅稅收約34.5億元,。
香港物業(yè)稅是個人書面申報,自行納稅,。如果圖僥幸不繳稅怎么辦,?劉怡翔說,,市民納稅意識普遍較強,這與長期繳稅的歷史有關(guān),,與香港稅務局長期多種形式普及納稅知識有關(guān),,也與核查嚴密,罰則較重有關(guān),。如納稅人違反《稅務條例》的規(guī)定,,稅務局局長可按稅例就有關(guān)違規(guī)行為向納稅人征收罰款(即“補加稅”),最高罰款額為少收稅款的3倍,。如任何人蓄意逃稅或協(xié)助他人逃稅,,稅務局可對其提出檢控,最高刑罰是罰款5萬元,,另加相等于少收稅款3倍的罰款及可判處監(jiān)禁3年,。
至于如何監(jiān)督,劉怡翔說,,一方面會隨機選取一些納稅人抽查,,但主要是通過數(shù)據(jù)比對進行核查,,有針對性地查驗數(shù)據(jù)異常和有可能偷逃稅款的納稅人,。
稅務局總務科助理局長黃啟昌介紹,為更有效率地評定物業(yè)稅,,稅務局設立了一個有關(guān)納稅人的詳密數(shù)據(jù)庫,,稅務局數(shù)據(jù)的主要來源是印花稅。
租賃協(xié)議須于簽訂后的30天內(nèi)加蓋印花,,并交付印花稅,。不加蓋印花的租賃協(xié)議不具備法律效力,不受法律保護,。正常情況下,,業(yè)主和租戶為求法律保護,都會選擇加蓋印花,。
房產(chǎn)交易協(xié)議同樣要加蓋印花并繳納印花稅,。這些協(xié)議數(shù)據(jù)進入稅務局數(shù)據(jù)庫,成為稅務局比對物業(yè)稅是否異常的依據(jù),。
黃啟昌補充說,,為確定納稅人的應評稅租金收入,稅務局會要求納稅人保存出租物業(yè)紀錄,,例如租務合同,、終止租約協(xié)議書、銀行存款記錄及租金收據(jù)等,,以便進行稅務審核及調(diào)查工作,。
根據(jù)稅務局提供的資料發(fā)現(xiàn),,香港稅務局的抽查還是很有力度的,2017-2018年度共查核了23萬宗物業(yè)稅個案,,接近物業(yè)稅總數(shù)的十分之一,,涉及的補繳稅款及罰款約1.14億元,查到的違規(guī)行為不到3000宗,。
香港稅制簡單,,征收卻嚴密、有效,,而且成本不高,。劉怡翔介紹,香港征稅成本只有0.48%,,也即是征收100元稅,,成本不到5角,低于美國的0.58%和新加坡的0.95%,,屬于國際最低之列,。
至于租房者的房租支出抵扣個人稅收問題,香港稅務局人士稱,,香港多個會計團體和組織也曾多次提出類似建議,。他們也一直在討論,尚未得出一致意見,。
編輯:秦云
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