今年以來(lái),，國(guó)家持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi),，全年減負(fù)將在1萬(wàn)億元以上。4月份國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)出臺(tái)了6項(xiàng)減稅政策,，受到廣泛關(guān)注,，其中多項(xiàng)政策將于7月1日開(kāi)始實(shí)施,。

組合發(fā)力支持“雙創(chuàng)”和減負(fù)

“此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力,、擴(kuò)大有效供給,，有利于增強(qiáng)市場(chǎng)主體創(chuàng)新動(dòng)力、提高全要素生產(chǎn)率,?！眹?guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇表示，歸納起來(lái),，此次推出的6項(xiàng)減稅政策是由“1+4+6”構(gòu)成的系列減稅政策,。

據(jù)悉，“1”是1項(xiàng)增值稅簡(jiǎn)并稅率政策,?！?”是4項(xiàng)新增所得稅減稅政策，包括擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍,、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例,、開(kāi)展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)、推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策等,?！?”是指6項(xiàng)執(zhí)行到期后今年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策，包括物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策,、有線電視收視費(fèi)增值稅政策,、農(nóng)村金融稅收政策等。

“此次減稅新政策聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,，是支持‘雙創(chuàng)’以及為企業(yè)減負(fù)增效的重要舉措,。”鄧勇表示,，6項(xiàng)減稅政策組合發(fā)力,，做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅,、財(cái)產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋,，從種類規(guī)模上看，前所未有,。

鄧勇介紹,，6項(xiàng)減稅政策內(nèi)涵十分豐富，相關(guān)文件對(duì)許多關(guān)乎納稅人的方面作了明確說(shuō)明,，便于納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

比如,，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策,，不僅涉及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人,，也涉及初創(chuàng)科技型企業(yè)，相關(guān)的條件設(shè)定和管理要求也作了詳細(xì)規(guī)定,。

“在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域,，稅收通過(guò)系統(tǒng)而有針對(duì)性的優(yōu)惠政策在促進(jìn)研發(fā)投入、在提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高全要素生產(chǎn)率方面發(fā)揮重要作用,?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。

不同的政策,，申報(bào)節(jié)點(diǎn)和享受時(shí)點(diǎn)可能不一樣,，納稅人需高度關(guān)注。鄧勇舉例,，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始,，由于小微企業(yè)是按季度預(yù)繳，由于一季度預(yù)繳期已過(guò),，因此,，2017年7月二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以直接計(jì)算享受優(yōu)惠,。2017年一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

簡(jiǎn)并稅率直接惠及民生

為繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增改革,，自今年7月1日起,，取消13%的稅率檔，改革后形成17%,、11%,、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

當(dāng)前,，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,，不論是契合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),，還是應(yīng)對(duì)國(guó)際減稅競(jìng)爭(zhēng)，未來(lái)一個(gè)時(shí)期,，減稅降負(fù)將成為我國(guó)稅收政策調(diào)整的大方向,。

“從國(guó)際增值稅發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，為了實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo),，各國(guó)逐漸追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制,，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠,、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢(shì)和主流,?！倍悇?wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓說(shuō)。

“簡(jiǎn)并稅率政策對(duì)納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù),可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流,，提高企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力,。同時(shí)，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制,，對(duì)消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用,。”林楓表示,。

張斌認(rèn)為,，此次簡(jiǎn)并稅率有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢(shì),，為讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用,，奠定良好的稅制環(huán)境。

“取消13%一檔稅率,，稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)并至17%,、11%、6%三檔,，主要考慮是,，13%稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書,、報(bào)刊,、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料,，取消此檔稅率并下調(diào)至11%,，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持,?！绷謼髡f(shuō)。

稅優(yōu)健康險(xiǎn)要認(rèn)準(zhǔn)“識(shí)別碼”

根據(jù)新政,，從今年7月1日起,，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策將推至全國(guó)?！斑@次推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策,，主要是為了推動(dòng)多層次醫(yī)療體系構(gòu)建、進(jìn)一步改善人民群眾健康保障水平,?！编囉抡f(shuō),。

政策規(guī)定從7月1日起，取得工資薪金,、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，以及從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶業(yè)主,、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)的承包承租經(jīng)營(yíng)者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人,，這幾類人群購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，一年最多可以在個(gè)人所得稅稅前扣除2400元/年（200元/月）,。

鄧勇提示,，享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠是有規(guī)定條件的，與現(xiàn)在市場(chǎng)上普通的商業(yè)健康保險(xiǎn)有區(qū)別,，最突出的就是這個(gè)保險(xiǎn)在購(gòu)買時(shí)會(huì)生成一個(gè)特殊的稅優(yōu)識(shí)別碼,。所以，有沒(méi)有這個(gè)稅優(yōu)識(shí)別碼就是能不能享受政策優(yōu)惠的關(guān)鍵,。

一旦購(gòu)買了這個(gè)保險(xiǎn),，要盡快把發(fā)票、保險(xiǎn)單等憑證交給任職或支付勞務(wù)報(bào)酬的單位財(cái)務(wù),?！皩?duì)采取核定征稅方式的個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，也能享受這個(gè)政策,?！编囉抡f(shuō)。

此外,，國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍,，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元,，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

鄧勇表示,，本次減半征稅政策調(diào)整后,，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”以及所從事的行業(yè)等指標(biāo)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元至50萬(wàn)元之間的,，將成為主要受益群體,。（記者曾金華）