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原標(biāo)題：個稅改革,，該給誰減負(fù),？（熱點(diǎn)聚焦）

個人所得稅改革涉及千家萬戶，關(guān)系百姓切身利益,，歷來都是熱門話題。今年兩會期間,，“個稅如何改革”再度成為代表委員和社會各方熱議的焦點(diǎn),。未來個稅改革的主要方向是什么？免征額會不會提高,？哪些人的個稅負(fù)擔(dān)會減少,？近日，本報(bào)記者對此進(jìn)行了調(diào)查采訪,。

工薪所得最高一檔稅率要下調(diào)嗎,？

年應(yīng)納稅所得96萬元以上，才有“資格”按45%最高稅率繳稅,。下調(diào)這檔稅率,，未必能解決富人“一元年薪”問題

“當(dāng)前，個人所得稅最突出的問題是,，工薪所得實(shí)行45%的最高邊際稅率,，看起來稅率高，實(shí)際上收不到稅,?！眱蓵陂g，全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆提出,，應(yīng)該將個稅最高邊際稅率從45%降至25%,，以降低高薪者、中等收入者稅負(fù),，營造有利于創(chuàng)新的環(huán)境,。

黃奇帆認(rèn)為，個稅稅率過高,，會導(dǎo)致兩方面問題：一是一些企業(yè)會把高管的工資放到香港,、新加坡等地發(fā)放，享受當(dāng)?shù)剌^低的個稅稅率；二是部分私營企業(yè)主以不拿工資或“一元年薪”來避稅,，并把個人開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上,。而降低稅率，既有利于聚集人才,，也有利于稅基擴(kuò)張,。

一石激起千層浪，這一觀點(diǎn)立刻引發(fā)社會熱議,，有贊同的也有反對的,。那么，什么樣的人才有“資格”按45%繳個稅,？到底要不要給高薪者降稅,？

中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明介紹，在我國目前分類稅制的個稅制度下,，個人所得被劃分成11個收入項(xiàng)目,，包括工資、薪金所得,，個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。其中,，對于工資薪金所得,，適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得,，適用20%—40%的稅率,；利息、股息,、紅利所得,，適用20%的比例稅率。

“把邊際稅率定得高一些,，是希望高收入者承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，為社會多做貢獻(xiàn),。下調(diào)邊際稅率,，可能會造成課稅功能的扭曲。”白景明說,，單就工薪所得來看,，年應(yīng)納稅所得在42萬元以上，適用的稅率是30%,；96萬元以上的,，才有“資格”按45%的稅率繳稅。這一收入水平,，是2015年城鎮(zhèn)職工平均工資的15.5倍,！

“在不同稅收制度下，單純比較某個項(xiàng)目稅率的高低,，沒有太大意義,。”白景明認(rèn)為,，總的來看,，目前工薪所得七檔稅率設(shè)計(jì)是符合我國實(shí)際情況的，下調(diào)邊際最高稅率,，并不是當(dāng)前個稅改革的主要方向,。

一些企業(yè)高管通過“一元年薪”避稅，這個問題怎么解,？

“這種避稅現(xiàn)象,，主要還是跟違法成本和監(jiān)管程度有關(guān)，與個稅稅率高不高沒有直接關(guān)系,?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，在任何稅制條件下,，都難以完全防止逃避稅現(xiàn)象發(fā)生,。即使把稅率下調(diào)到25%，年薪百萬的老板仍要繳20多萬元個稅,，他還是有避稅的沖動,，仍有可能拿“一元年薪”。

一些高收入者可能薪金只拿一元錢,，但其收入更多體現(xiàn)在股權(quán)等方面,，這部分收入在取得股息、轉(zhuǎn)讓時依然會被相應(yīng)征收個稅,。

“但是,，同樣一筆百萬元的收入，如果在工資薪金所得項(xiàng)目下,，適用最高45%的稅率,；而在股息紅利,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目下，適用稅率只有20%,。這可能是一些高收入者放棄高薪,，轉(zhuǎn)為股權(quán)收入的一個重要原因?！焙ㄕJ(rèn)為,，要解決不同收入來源造成的稅負(fù)不均，應(yīng)該推進(jìn)個稅改革,，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合,，逐步把一些常規(guī)性收入項(xiàng)目合并到一起，按年匯總納稅,。

個稅免征額該不該上調(diào),？

建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除,，包括再教育,、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出,，減輕中低收入群體稅負(fù)

廣州的林某收到稅務(wù)部門寄來的“個人所得稅完稅證明”,，這份賬單顯示，他去年納稅總額達(dá)到26000多元,，“沒想到這么多,！”林某抱怨說，自己月收入只有約1.5萬元,，還完房貸后,，養(yǎng)孩子都很吃力，還要負(fù)擔(dān)這么高的個稅,，太不合理了,。

在關(guān)注高收入者稅負(fù)的同時，更多人把目光集中在個稅起征點(diǎn)上,，希望通過提高起征點(diǎn)降低中低收入者的負(fù)擔(dān),。

今年兩會上，全國人大代表,、格力電器董事長董明珠提交了《關(guān)于調(diào)整個人所得稅起征點(diǎn)至5000元的建議》,，提出應(yīng)根據(jù)近年來居民收入和消費(fèi)支出增長情況，調(diào)高個人工資,、薪金所得起征點(diǎn)至5000元,，并建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制。同時,，逐步建立以家庭為單位計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅方式,，最大限度體現(xiàn)稅負(fù)公平,。

董明珠認(rèn)為,，近年來隨著物價上漲,，3500元的收入在很多城市只能勉強(qiáng)維持溫飽，另外考慮到通脹,，消費(fèi)支出逐年增加,，居民的消費(fèi)能力和意愿受到抑制。一方面不利于擴(kuò)大內(nèi)需,、鼓勵居民消費(fèi)等調(diào)結(jié)構(gòu)政策實(shí)施,，另一方面不利于居民幸福感的提升。

對此,，財(cái)政部部長肖捷表示,，在社會普遍關(guān)心的提高免征額方面，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素綜合測算,，確定是否提高免征額,，該提高就提高。

“現(xiàn)在距離上次起征點(diǎn)上調(diào)已過去了5年多,，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了較大變化,，確實(shí)存在上調(diào)起征點(diǎn)的需求，但單純調(diào)高起征點(diǎn)并不能解決所有問題,?！焙ū硎荆瑢τ谏险{(diào)個稅起征點(diǎn),，近年來社會呼聲一直很高,。如何通過合理設(shè)置“起征點(diǎn)”，真正照顧不同生活條件人們的實(shí)際情況,，從形式上的公平走向?qū)嵸|(zhì)上的公平,，是未來個稅改革要解決的主要問題。

我國在完善個稅扣除機(jī)制方面,，近年來進(jìn)行了一些積極探索,。去年，31個城市開始試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策,，對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元,，按月計(jì)算為每月200元,，未來還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

“在修訂個人所得稅法的基礎(chǔ)上,，應(yīng)建立‘基本扣除+專項(xiàng)扣除’機(jī)制,，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除,，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng),、首套房貸利息等支出,，減輕中低收入群體稅負(fù)?！比珖f(xié)委員,、財(cái)政部會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會委員張連起說。

胡怡建認(rèn)為,，對于基本扣除,，也就是個稅“免征額”，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平進(jìn)行及時調(diào)整,，以適應(yīng)物價,、生活水平等變化；對于專項(xiàng)扣除,，關(guān)鍵在于合理設(shè)置扣除項(xiàng)目和額度,，保證不同人群間的稅收負(fù)擔(dān)基本合理。

誰將成為納稅主力軍,？

個稅的主體稅種地位有待加強(qiáng),。從國際經(jīng)驗(yàn)看，除了最貧窮的人不納稅外,，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅

很多人認(rèn)為,，繳納個稅是富人的事，不應(yīng)該向普通百姓和工薪族征稅,。甚至有媒體驚呼,，中產(chǎn)群體淪為個稅納稅主體。這個問題,，到底應(yīng)該怎么看,？

“在比較成熟的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體里，中等收入者都是個稅納稅的主力軍,?！卑拙懊鹘榻B，個人所得稅,，并不只是發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,，還是一種重要的財(cái)政收入來源。世界上很多國家的個稅,，都是實(shí)行普遍納稅制度,，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅,。

數(shù)據(jù)顯示,，目前發(fā)達(dá)國家個人所得稅的納稅面,，通常在70%以上， 一些發(fā)展中國家也在50%以上,。而我國個稅工薪族納稅人數(shù),，僅占整個工薪收入人群的8%左右，遠(yuǎn)低于普稅制國家,。

“美國個稅收入,，占整個國家稅收的比重超過了50%,。其中,，中等收入者承擔(dān)了55%的個稅，高收入者負(fù)擔(dān)40%左右的個稅,，這也就意味著,，中等收入者和高收入者是主要納稅群體?！焙ㄕf,。

相比之下，去年全國一般公共預(yù)算收入15.96萬億元,，其中個人所得稅10089億元,，個稅占財(cái)政收入的比重為6.32%。近年來,，對于個稅改革,，重點(diǎn)一直放在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合上。但未來個稅的財(cái)政定位,，似乎還有待進(jìn)一步明確,。比如，個稅要不要成為主體稅種,？納稅人群的涵蓋面有多大,？在這些問題上有了大致的方向，再來確定哪些人該繳稅,、哪些人不繳稅,，才能更好地形成社會共識，依法推進(jìn)個稅改革,。

“目前,，個稅已成國內(nèi)第四大稅種，但離主體稅種的地位仍相距甚遠(yuǎn),。未來需要通過改革,，建立個人所得稅收入的穩(wěn)定增長機(jī)制，逐步增強(qiáng)其主體稅種的地位,?！卑拙懊髡J(rèn)為,。（記者 吳秋余 李麗輝）