近百億元黃金交易增值稅發(fā)票是如何虛開的？－－廈門特大“黃金票案”追蹤

新華社“新華視點”記者鄭良,、羅政

５個月時間,，一個１２人的犯罪團伙以全國１６６家公司名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發(fā)票,，并將這些發(fā)票倒賣牟利,，涉嫌偷逃稅款１３億余元,。廈門近日破獲一起特大“黃金票案”，“新華視點”記者追蹤采訪,，揭開了黃金交易領域多發(fā)的增值稅發(fā)票騙稅犯罪利益鏈,。

１６６家公司“采購”黃金　獲９３億元增值稅發(fā)票

根據(jù)我國稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需要就其實現(xiàn)的增值額繳納增值稅,。據(jù)業(yè)內人士介紹，增值稅是我國第一大稅種,，也是征收管理最為嚴格的稅種之一,。企業(yè)可用增值稅專用發(fā)票抵扣應納稅額。

２０１５年１１月,，柳州,、南京等地國稅機關在工作中發(fā)現(xiàn)，當?shù)匾恍┢髽I(yè)在進行稅款抵扣時,，提供的增值稅專用發(fā)票都是廈門一家黃金銷售企業(yè)開具的,，而這些企業(yè)絕大多數(shù)是商貿公司，從事煤炭,、電子,、服裝等貿易，與黃金交易毫無關聯(lián),。

通過進一步核查,，相關國稅機關了解到，柳州,、南京這些企業(yè)確實與廈門這家黃金銷售企業(yè)簽訂了黃金買賣合同,，這家黃金銷售企業(yè)也確實收到了從這些公司賬戶上打過來的貨款。但蹊蹺的是,，這些并沒有關聯(lián)關系的企業(yè)，從黃金買賣合同的洽談到簽署,，再到增值稅專用發(fā)票和黃金的領取,，都是由同一伙人“包辦”的。

廈門警方調查發(fā)現(xiàn),，使用這家黃金銷售企業(yè)開具的增值稅發(fā)票牟利企業(yè)有１６６家,，分布在全國１７個省份，但他們在廈門的黃金交易都是由居住在深圳的３人完成：鄭某洽談合同,，洪某領取增值稅專用發(fā)票,，鄭某某領取黃金?！霸冢祩€月時間里,，３名犯罪嫌疑人以全國１６６家企業(yè)的名義向廈門這家企業(yè)購買黃金,，并領取了９３億元的增值稅專用發(fā)票?！睂０附M相關負責人說,。

警方調取了數(shù)百個涉案銀行賬戶交易明細發(fā)現(xiàn)，該犯罪團伙利用他人身份證開設多個銀行賬戶,，利用這些“人頭賬戶”將資金轉到這１６６家企業(yè)賬戶,，再從這些企業(yè)賬戶打款給廈門的黃金銷售商，由團伙成員分別領取黃金和增值稅專用發(fā)票,。

以票面金額３％－１１％的價格倒賣發(fā)票

根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)在銷售貨物時，需要給購貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，這部分稅款對于銷售企業(yè)而言稱為“銷項稅”,，需要向稅務機關繳納，而對于購貨企業(yè)而言稱為“進項稅”,，可以在繳納增值稅時憑銷售企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣應納稅額,。

記者調查發(fā)現(xiàn)，在整個案件中,，犯罪團伙支付了黃金貨款和相應的增值稅,，并領取黃金實物和增值稅發(fā)票，黃金交易是真實的,。那么犯罪團伙是如何牟利的,？１６６家企業(yè)為何參與這些黃金交易？

－－黃金被轉手賣給個人和加工企業(yè),，實現(xiàn)資金回籠,。犯罪團伙在購買了黃金之后，以包含增值稅的價格轉手賣給個人消費者以及一些不需開票的黃金加工店,，實現(xiàn)資金回籠,，增值稅專用發(fā)票則可挪作他用。

在這起案件中,，犯罪團伙的窩點位于深圳水貝國際珠寶交易中心附近,，這里遍布黃金批發(fā)、零售,、加工商販,。犯罪嫌疑人洪某說，購買的黃金在這里很容易就賣出去了,，不用開具發(fā)票,。

－－以票面金額３％－１１％的價格將增值稅發(fā)票出售給票據(jù)中介和需要使用增值稅發(fā)票的企業(yè)。按照現(xiàn)行的增值稅發(fā)票格式，一般會分別載明貨物的種類,、數(shù)量和票面金額（即所銷售商品或服務的金額）,，除特殊規(guī)定外，大多數(shù)行業(yè)的增值稅繳納比例為票面金額的１７％,。犯罪團伙以票面金額３％－１１％的價格將增值稅發(fā)票出售給需要用票的企業(yè),，從而獲取價值不菲的收益。

－－違法購買增值稅發(fā)票的企業(yè)以票面金額１７％的比例到稅務機關抵扣應納增值稅額,，騙取國家稅收,。比如，企業(yè)以票面金額５％的價格購買了票面金額１億元的增值稅專用發(fā)票,，成本為５００萬元,，卻能夠以票面金額１７％的比例進行應納稅額的抵扣，即實際減少繳納增值稅１７００萬元,，企業(yè)逃稅１２００萬元,。

今年１月１５日，在公安部經偵局指揮下,，廈門公安,、國稅部門在深圳、汕頭展開收網(wǎng)行動,，抓獲以鄭某為首的１２名犯罪嫌疑人,，凍結涉案銀行賬戶２８４個，繳獲公司印章,、銀行Ｕ盾等一批作案工具,。警方調查發(fā)現(xiàn)，這１６６家企業(yè)的印章,、網(wǎng)銀Ｕ盾,、賬戶等都在犯罪團伙操控之下。顯然,，企業(yè)對于犯罪團伙冒用自己名義簽署黃金購銷合同是知情的,。

據(jù)專案組負責人介紹，在這起案件中,，犯罪團伙取得９３億余元增值稅專用發(fā)票,，這些發(fā)票可以抵扣的稅款達１３億余元。

利用黃金交易虛開增值稅發(fā)票案占所有虛開發(fā)票案一半

記者從公安部經偵局了解到,，近年來，虛開增值稅專用發(fā)票及其他發(fā)票案件一直占涉稅案件６０％以上,，源頭主要集中在黃金,、成品油、農副產品等領域。２０１５年,，利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票案件約占所有虛開發(fā)票案件的一半,。

為何黃金頻頻被利用來虛開增值稅專用發(fā)票？廈門市湖里區(qū)國稅局稽查局副局長洪青平說,，這主要是因為黃金具有體積小,、價值大、流動性好,、便于私下交易等特點,，“比如，如果通過購置服裝等消費品來獲得增值稅發(fā)票,，犯罪分子需要準備龐大的倉儲,，也難以很快將這些庫存轉手銷售。實物黃金所需存儲空間不大,，價值不菲,，還容易變現(xiàn)，這是犯罪分子選擇黃金的主要原因,?！?/p>

另一方面，增值稅進項稅的抵扣要求增值稅發(fā)票上注明的交易是企業(yè)實際發(fā)生的,，因此,，一些充當“中介”的犯罪團伙就和需要用票的企業(yè)勾結，直接以企業(yè)的名義和黃金銷售企業(yè)簽訂黃金買賣合同,，取得黃金和增值稅專用發(fā)票,。

２０１５年４月以來，公安部,、國家稅務總局,、人民銀行部署開展了打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票專項行動，已破獲該類案件２０３７起,，抓獲犯罪嫌疑人１６４９名,，配合稅務機關查補稅款４６億余元。（完）