營改增減稅與財政收支壓力并存,，一直是這幾年財政領(lǐng)域存在的最大問題之一。在大多數(shù)財稅專家看來,，營改增后,，增值稅中央與地方的收入分成問題,，增值稅本身的改革問題都將提上議程。

　　杜濤

　　營業(yè)稅改征增值稅改革(下稱“營改增”)從2011年試點到現(xiàn)在,，已進入收官之年,。

　　經(jīng)濟觀察報獲悉，今年5月,，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn),、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出,，不排除分行業(yè)實施的可能性,。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,，金融保險,、生活服務(wù)業(yè)為6%。

　　這意味著,，進入2015年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅,。

　　事實上,，以上三行業(yè)的營改增原計劃在2015年兩會后就推進,，但后來放緩，原因是財政收入壓力過大,。國稅總局曾表示,，2014年中國營改增已減稅1918億元。減稅效果如此之大,，在財政收支緊張的當(dāng)下,，拖累了營改增的步伐。

　　“現(xiàn)在營改增的大方向沒問題,，節(jié)奏是根據(jù)實際情況來推進的,，包括減收的財政壓力、企業(yè)和稅務(wù)部門的準(zhǔn)備工作等,，具體實施中遇到問題還可以再做調(diào)整,。”上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示。

　　2015年3月6日,，財政部部長樓繼偉在全國“兩會”答記者問時表示,，營改增是最傷腦筋的一個問題，今年按照計劃應(yīng)該完成“營改增”的改革,，也就是把生活服務(wù)業(yè),、金融業(yè)以及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅全部改成增值稅,，最難的是不動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)成征收增值稅,。

　　在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生看來，營改增的目的,，是要解決營業(yè)稅和增值稅并存所導(dǎo)致的抵扣鏈條中斷,、重復(fù)征稅的問題，“只有改革到底,，擴大到所有勞務(wù),，才能徹底解決這一問題。”

　　減稅與支出壓力

　　營改增進行到2015年,，還有三個行業(yè)沒有納入其中,，分別是建筑不動產(chǎn)、金融,、生活服務(wù)業(yè),。“建筑、房地產(chǎn)業(yè)都在準(zhǔn)備營改增,。房地產(chǎn)行業(yè)還好,，關(guān)鍵問題是土地怎么抵扣，因為建安成本是可以直接拿到發(fā)票的,。而基礎(chǔ)設(shè)施都是央企,，經(jīng)過測算11%的稅負(fù)是上升的,。”上述相關(guān)財稅人士表示，之前就有建筑企業(yè)給財政部和國家稅務(wù)總局上文,，表示稅負(fù)增加,。

　　不僅如此，在基層稅務(wù)人士看來,，營改增對于中央和地方收入都有影響,，影響都還比較大。“營業(yè)稅不允許抵扣的,，現(xiàn)在全部允許抵扣,。原來征收的營業(yè)稅稅源，近1.7萬億,，征了就是收入,，現(xiàn)在征了之后進入抵扣，等于營業(yè)稅收入這一塊就沒了,。”上述基層稅務(wù)人士對經(jīng)濟觀察報表示,，減稅壓力非常大。

　　營改增減稅與財政收支壓力并存,，一直是這幾年財政領(lǐng)域存在的最大問題之一,。

　　2011年至2013年，全國一般公共預(yù)算收入增長分別是25%,、12.9%和10.2%,，到了2014年進一步下降為8.6%，財政增長從過去雙位數(shù)增長進入個位數(shù)增長,，趨勢已經(jīng)明顯,。

　　營改增也在這個時間周期中次第推開。2011年,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案,。從2012年1月1日起,，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。2014年1月1日和6月1日,，鐵路運輸,、郵政和電信業(yè)相繼納入營改增試點。至此,，營改增試點范圍擴大到“3＋7”個行業(yè),。

　　截至2014年底，國稅總局的數(shù)據(jù)顯示，全國營改增試點納稅人共計410萬戶,，全年有超過95%的營改增試點納稅人的稅負(fù)不同程度下降,，全年共減稅1918億元。“鐵路運輸,、郵政業(yè)兩個行業(yè)分別減稅8億元、4億元,，電信業(yè)改征增值稅后,，為下游一般納稅人增加了稅款抵扣。”國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人,、辦公廳主任王陸進表示,，2015年力爭將營改增范圍擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè),，這些行業(yè)將增加800萬戶試點納稅人,，戶數(shù)是目前的兩倍。

　　但是支出的壓力一直存在,，七項掛鉤支出,，綁架了中央接近一半的財力。財政部部長樓繼偉稱,，目前與財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點支出涉及教育,、科技、農(nóng)業(yè),、文化,、醫(yī)療衛(wèi)生、社保,、計劃生育等7類,，2012年僅財政安排的這7類重點支出即占全國財政支出的48%。

　　再加上最近幾年一直實施積極的財政政策,，“2014年到2017年,，財政收入降速和支出剛性增長的情況下，預(yù)計全國財政收支缺口會繼續(xù)擴大,，赤字率會有變化,。”財政系統(tǒng)的官員表示。

　　對此,，王冬生表示,，改革的步驟、進度應(yīng)綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展的情況,、財政收入情況,，不能為改革而改革，畢竟稅收的首要功能是籌集財政收入。

　　營改增后

　　作為財稅改革中稅制改革的第一步,，營業(yè)稅改增值稅2015年結(jié)束似已無懸念,。但這僅僅是稅制改革的開始，而不是結(jié)束,。

　　在大多數(shù)財稅專家看來,，營改增后，增值稅中央與地方的收入分成問題,，增值稅本身的改革問題都將提上議程,。

　　山東大學(xué)財政系主任李華認(rèn)為，現(xiàn)在的增值稅在營改增后,，依然面臨許多問題,。比如增值稅多檔稅率，進項中固定資產(chǎn)一部分比如人力資本,、貨運車票,、人力火車票抵扣不完整。她舉例說,，現(xiàn)在大多數(shù)公司用火車票抵的是所得稅,，而非增值稅。

　　另外,，稅負(fù)問題也被提及,。營改增完成后，增值稅將占全部稅收的一半,，國家將如何有效降低增值稅的稅負(fù),？“現(xiàn)在增值稅的稅率，有17%,、13%,、11%、6%,、3%,、0等六檔，稅率檔次太多,。要測算稅負(fù)率,，然后再調(diào)整稅負(fù)。”李華表示,。

　　朱為群也認(rèn)同李華的看法,。他告訴經(jīng)濟觀察報，后營改增時期,，增值稅稅基擴大,，但地方政府也失去了主體稅種,，中央與地方之間的增值稅收入分成如何解決是一個問題。

　　另外他表示,，增值稅稅率的簡并也要提上議程,，“增值稅統(tǒng)一稅率會是一個長遠(yuǎn)目標(biāo)和理想狀態(tài)，無論財政部,、國家稅務(wù)總局都認(rèn)為這是一個問題,。目前多檔稅率狀態(tài)只能在一段時期內(nèi)存在，長期是不合適的,。”

　　他認(rèn)為,，增值稅是中性稅種，意味著它不應(yīng)該對市場機制產(chǎn)生扭曲影響,，而稅率檔次太多扭曲了增值稅的中性原則，“比如快遞業(yè)務(wù),，有交通運輸和物流兩個環(huán)節(jié),、兩個稅率，11%和6%,，對同城快遞和外地快遞就產(chǎn)生了扭曲的影響,。”

　　朱為群認(rèn)為，總體目標(biāo)應(yīng)該是通過五年,，把增值稅稅率降到12%,。“通過投入產(chǎn)出測算，既不讓財政收入受到影響,，又達到降低稅負(fù)作用,，12%比較合適，周邊國家的平均增值稅稅率也就12%左右,。”他說,。

　　經(jīng)濟觀察報獲悉，在財政部制定的立法計劃中,，增值稅立法將于2020年之前完成,，主要內(nèi)容就是將全部貨物和服務(wù)納入增值稅的征收范圍，適當(dāng)簡化稅率,。